Налог на имущество за владение апартаментами

Почти все граждане слышали о таком типе жилья как апартаменты, многие являются их счастливыми владельцами. При этом, приобретая в собственность такой тип недвижимости, граждане и не предполагали, что налоговая ставка на неё будет как у нежилых помещений торгового типа или административно-делового центра, что приведёт к размеру подлежащего уплате налога гораздо в большей сумме, нежели при владении помещением, предназначенным для проживания в нём граждан.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения являются, в том числе иные здания, строения, сооружения, помещения.
Апартаменты не являются жилым помещением, в соответствии со ст. 15 ЖК РФ.

Если объект недвижимого имущества подпадает в том числе под следующие категории (критерии) как:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, то
для них, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, указанная в ЕГРН.

Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных выше, устанавливаются после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Сами такие здания, в силу п. 7 ст. 378.2 НК РФ включаются уполномоченным органом субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Налоговая ставка в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ на такие объекты недвижимости составляет 2% от их кадастровой стоимости. При этом, субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать размер налоговой ставки, но не превышать 2% установленных Федеральным законодательством.

Большая часть зданий, в которых расположены апартаменты, включена субъектами РФ в указанный выше перечень.

Однако, такие объекты недвижимости как правило находятся в этом перечне незаконно, в силу следующего:
Здание не соответствует следующим критериям административно-делового центра (п. 3 ст. 378.2 НК РФ), торгового центра (п. 4 ст. 378.2 НК РФ), фактически используемым для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (п. 5 ст. 378.2 НК РФ):
Первый критерий — расположение здания на земельном участке, одним из видов разрешенного использования которого, является размещение под офисные здания, здания делового, административного и коммерческого назначения; торговых объектов.
Большинство зданий, в которых расположены апартаменты, находятся на земельных участках, вид разрешенного использования которых является зоной среднеэтажная жилая застройка под кодом 2.5 в Классификаторе видов разрешенного использования земельных участков.
В соответствии с данным классификатором, среднеэтажная жилая застройка – это Размещение многоквартирных домов этажностью не выше восьми этажей; благоустройство и озеленение; размещение подземных гаражей и автостоянок; обустройство спортивных и детских площадок, площадок для отдыха; размещение объектов обслуживания жилой застройки во встроенных, пристроенных и встроенно-пристроенных помещениях многоквартирного дома, если общая площадь таких помещений в многоквартирном доме не составляет более 20% общей площади помещений дома.
Так, вид разрешенного использования не предполагает размещение в данном земельном участке офисных зданий, делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов.
Соответственно, здание не может быть добавлено в перечень на основании первого критерия.
Вторым критерием является фактическое использование здания в целях делового, административного, коммерческого, торгового использования или для размещения объектов общественного питания.
При этом, для того чтобы такая цель была применена, помещения такого функционального использования должны занимать не менее 20 процентов общей площади здания.
Данное соответствие фактического использование определяется Комитетами (иными муниципальными структурами) по контролю за имуществом.
Апартаменты в зданиях фактически используются для проживания.
Таким образом, собственники апартаментов могут обратиться в суд с требованиями о признании недействительным нормативного правового акта, на основании которого субъект Российской Федерации включает объект недвижимости в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
С административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
В случае удовлетворения судом заявленного требования, объект недвижимости будет исключен из соответствующего перечня, а налоговая ставка за владение апартаментами будет уменьшена и рассчитана из размера налоговой ставки, применяемой к «иным нежилым помещениям». Налоговый Кодекс РФ устанавливает размер налоговой ставки 0,5% от кадастровой стоимости нежилого помещения. При этом субъекты Российской Федерации наделены правом устанавливать размер налоговой ставки ниже 0,5%. К примеру, в гор. Санкт-Петербурге размер налоговой ставки на «иные нежилые помещения» составляет 0,3% от кадастровой стоимости объекта недвижимости, а в Москве от 0,1% до 0,3% в зависимости от кадастровой стоимости объекта.
Такого типа дела нельзя отнести к простым, так как они требуют сбора документов, их тщательного анализа на предмет несоответствия объектов недвижимости перечисленным выше критериям, правильного составления заявления в суд с учётом нюансов судопроизводства, установленного кодексом административного судопроизводства.
Юристы ООО «Консалтинговая Группа Победа» внимательно следят за поднятой выше проблемой, призывают собственников апартаментов обращаться за юридической помощью с целью исключить объекты из Перечня, и в итоге снизить размер подлежащего уплате в будущем налога.
Отыскать наш сайт во всемирной глобальной Сети и обратиться за квалифицированной юридической помощью можно по тегам #юридическая помощь в СПб #юридические услуги в СПб недорого; #юристы в СПб #Банкротство в СПб; #юридическая компания; # арбитражный / конкурсный / финансовый управляющий.